基本養(yǎng)老保險的審核_25年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習考點
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基本養(yǎng)老保險的審核
（一）基本養(yǎng)老保險的繳費主體
繳費主體 | 具體規(guī)定 |
企業(yè) | （1）企業(yè)職工、機關(guān)事業(yè)單位工作人員應(yīng)當參加基本養(yǎng)老保險 （2）由單位和個人共同繳納基本養(yǎng)老保險費 |
機關(guān)事業(yè)單位 | |
靈活就業(yè)人員 | （1）無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險 （2）由個人繳納基本養(yǎng)老保險費 |
城鄉(xiāng)居民 | 參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險的人員應(yīng)當按規(guī)定繳納養(yǎng)老保險費 |
（二）繳費基數(shù)和繳費比例
1.企業(yè)和機關(guān)事業(yè)單位的繳費基數(shù)和繳費比例
（1）繳費基數(shù)。
單位繳費基數(shù)： 本單位職工工資總額 | 個人繳費基數(shù)：本人繳費工資 |
以本單位上年度職工工資收入總額的月平均數(shù)作為本年度月繳費基數(shù) | ①個人以本人上年度工資收入總額的月平均數(shù)作為本年度月繳費基數(shù) ②繳費基數(shù)上限：職工工資收入超過上一年省、市在崗職工月平均工資算術(shù)平均數(shù)300%以上的部分不計入繳費基數(shù) ③繳費基數(shù)下限：職工工資收入低于上一年省、市在崗職工月平均工資算術(shù)平均數(shù)60%的，以上一年省、市在崗職工月平均工資算術(shù)平均數(shù)的60%為繳費基數(shù) |
①單位繳費基數(shù)：本單位職工工資總額。
a.工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。
b.勞動報酬總額包括：在崗職工工資總額；不在崗職工生活費；聘用、留用的離退休人員的勞動報酬；外籍及港澳臺方人員勞動報酬以及聘用其他從業(yè)人員的勞動報酬。
c.以當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY300%和60%作為個人繳費工資基數(shù)的上下限，實際工資在上下限之間的，均按上述規(guī)定確定繳費基數(shù)；
實際工資低于下限、高于上限的分別以下限和上限金額作為個人繳費工資基數(shù)。
d.當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY由各統(tǒng)籌地區(qū)人社部門與統(tǒng)計部門發(fā)布。
②必要時可結(jié)合繳費人個人所得稅工資薪金所得扣繳記錄，以及企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金項目和金額進行對比分析，確保繳費基數(shù)準確無誤。
（2）繳費比例。
①一般不得超過企業(yè)工資總額的20%（包括劃入個人賬戶的部分），具體比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
②自2019年5月1日起，降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險（包括企業(yè)和機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險）單位繳費比例。各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團養(yǎng)老保險單位繳費比例高于16%的，可降至16%。
③個人繳納基本養(yǎng)老保險費的比例統(tǒng)一為8%。
（3）繳費人數(shù)。
繳費人數(shù)應(yīng)關(guān)注當年新增參保人員和退休人員的人數(shù)變化情況，可結(jié)合企業(yè)人力資源部門、機關(guān)事業(yè)單位人事管理部門相關(guān)統(tǒng)計資料和明細資料進行核對。
2.靈活就業(yè)人員的繳費基數(shù)和繳費比例
（1）繳費基數(shù)：當?shù)厣夏暝趰徛毠て骄べY。
（2）繳費比例一般為20%。
3.城鄉(xiāng)居民繳費標準
各地區(qū)設(shè)置了不同的年繳費檔次。參保人自主選擇檔次繳費，多繳多得。
所屬章節(jié)：第五章 涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024考季《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義
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