土地增值稅征稅范圍的審核_2024年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-07-26 13:21:24

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土地增值稅征稅范圍的審核	土地增值稅應納稅額的審核	房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算

不為失敗找理由，只為成功找方法。稅務(wù)師備考正在進行中，東奧會計在線為同學們整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》的基礎(chǔ)考點，希望大家能堅持備考，實現(xiàn)目標。

土地增值稅征稅范圍的審核_2024年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點

土地增值稅征稅范圍的審核（熟悉）

土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

繳納土地增值稅的前提是土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的“產(chǎn)權(quán)”必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓；房地產(chǎn)的出租、抵押（抵押期間），不繳納土地增值稅。

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

1.土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。

2.土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。

3.存量房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅征稅范圍。

（二）征稅范圍的具體規(guī)定

情形	稅務(wù)處理
房地產(chǎn)的繼承	不屬于土地增值稅的征稅范圍
房地產(chǎn)的贈與	（1）不征收土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為只包括兩種情況： ①將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為 ②通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為（公益性贈與）（2）上述兩種情形以外的贈與，均征稅
房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用或出租	房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途，如果未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征稅
房地產(chǎn)抵押	（1）抵押期間，不征稅（2）抵押期滿，以房地產(chǎn)抵債發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，征稅
房地產(chǎn)交換	（1）雙方發(fā)生了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得了實物形態(tài)的收入，征稅（2）個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，免稅
合作建房	（1）建成后按比例分房自用，暫免征稅（2）建成后轉(zhuǎn)讓的，征稅
房地產(chǎn)出租	產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)讓，不征稅
房地產(chǎn)評估增值	產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)讓，不征稅
國家收回或征收	國家收回國有土地使用權(quán)、征收地上建筑物及附著物，免征
房地產(chǎn)代建行為	產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)讓，不征稅