稅務(wù)師考試備考正在進(jìn)行中，先天環(huán)境的好壞并不足奇，成功的關(guān)鍵在于一己之努力。下面是東奧會計在線整理的《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目基礎(chǔ)知識點，希望同學(xué)們可以堅持打卡學(xué)習(xí)！

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綜合所得的納稅申報（掌握）

1.居民個人預(yù)扣預(yù)繳辦法

扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得時，按以下方法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。

（1）扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

居民個人工資、薪金所得預(yù)扣率表（同綜合所得稅率表）

（2）扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金時，應(yīng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。

累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的具體計算公式為：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入額-累計減除費用-累計其他扣除

（3）正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

（4）扣繳義務(wù)人向居民個人支付其他勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

（5）支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供。

納稅人取得除工資、薪金所得以外的其他所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款后，及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

（6）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報。

①扣繳義務(wù)人，是指向個人支付所得的單位或者個人。

②全員全額扣繳申報，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

2.2023年度綜合所得匯算清繳

（1）2023年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=［（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)］-2023年已預(yù)繳稅額

依據(jù)稅法規(guī)定，年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的所得。

（2）納稅人在2023年已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無須辦理匯算：

①匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

②匯算需補稅金額不超過400元的；

③已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；

④符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，2024年1月1日至2027年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。（新增）

（3）依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

①已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；

②2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。

因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實辦理匯算。

（4）可享受的稅前扣除。

下列在2023年度發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：

①減除費用6萬元，以及符合條件的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等專項扣除；

②符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除；

③符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險、個人養(yǎng)老金等其他扣除；

④符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。

同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。

（5）辦理方式（自主選擇）。

①自行辦理。

②通過任職受雇單位（含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位，以下簡稱“單位”）代為辦理。

③委托受托人（含涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人）辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。

（6）辦理渠道。

納稅人可優(yōu)先通過手機個人所得稅App、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理年度匯算，稅務(wù)機關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

（7）匯算清繳時間與納稅申報地。

①匯算清繳時間：

年度匯算辦理時間為2024年3月1日至6月30日。

在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2024年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

②納稅申報地：

主要收入來源地，是指2023年內(nèi)向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

（8）申報信息及資料留存。

納稅人辦理2023年度匯算的，適用個人所得稅年度自行納稅申報表，如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人需仔細(xì)核對，確保所填信息真實、準(zhǔn)確、完整。

納稅人、代辦年度匯算的單位，需各自將專項附加扣除、稅收優(yōu)惠等年度匯算相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。

所屬章節(jié)：第二章  所得稅納稅審核和納稅申報

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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