2023年稅務師涉稅服務實務預習考點：所得稅征收管理的審核
讀書是易事，思索是難事，但兩者缺一，便全無用處！備考2023年稅務師考試，提前學習稅務師知識點是關鍵。東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務實務》第五章預習知識點，一起來學習吧！
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【所屬章節(jié)】
第五章 納稅申報代理和納稅審核
【知識點】所得稅征收管理的審核
（一）納稅地點
1.除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。企業(yè)注冊登記地是指企業(yè)依照國家有關規(guī)定登記注冊的住所地。
2.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
3.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所,符合國務院稅務主管部門規(guī)定條件的,可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。
4.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所,或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，以扣繳義務人所在地為納稅地點。
5.除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
（二）納稅期限
1.企業(yè)所得稅按納稅年度計算，分月或者分季預繳，年終匯算清繳,多退少補。
2.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等原因終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。
企業(yè)清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。企業(yè)應當自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并結(jié)清稅款。
3.企業(yè)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終了之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
注：以上內(nèi)容選自李運河老師2022年《涉稅服務實務》基礎班授課講義
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