消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)包括哪些內(nèi)容
精選回答
消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)主要包括：
1.生產(chǎn)環(huán)節(jié)：
納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在銷售時(shí)納稅。
對(duì)于自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則不納稅;如果用于其他方面，則在移送使用時(shí)納稅。
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代扣代繳消費(fèi)稅。特別地，如果受托方是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，委托方需在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。
2.進(jìn)口環(huán)節(jié)：
納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。
3.批發(fā)環(huán)節(jié)：
煙草在批發(fā)環(huán)節(jié)需要交納消費(fèi)稅，稅率為5%。這主要適用于煙草(批發(fā))銷售企業(yè)將從煙廠購(gòu)買的卷煙再銷售給零售單位的情況。
4.零售環(huán)節(jié)：
金銀首飾的消費(fèi)稅由零售者在零售環(huán)節(jié)繳納。
需要注意的是，消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，而在批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。
消費(fèi)稅稅目及稅率：
一.煙：
1.卷煙：
甲類卷煙：56%加0.003元/支(生產(chǎn)環(huán)節(jié))
乙類卷煙：36%加0.003元/支(生產(chǎn)環(huán)節(jié))
批發(fā)環(huán)節(jié)：11%加0.005元/支
2.雪茄煙：36%
3.煙絲：30%
4.電子煙：
生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)：36%
批發(fā)環(huán)節(jié)：11%
二.酒：
1.白酒：20%加0.5元/500克(或者500毫升)
2.黃酒：240元/噸
3.啤酒：
甲類啤酒：250元/噸
乙類啤酒：220元/噸
4.其他酒：10%
三.高檔化妝品：15%
四.貴重首飾及珠寶玉石：
1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品：5%
2.其他貴重首飾和珠寶玉石：10%
五.鞭炮、焰火：15%
六.成品油：
1.汽油：1.52元/升
2.柴油：1.20元/升
3.航空煤油：1.20元/升
4.石腦油：1.52元/升
5.溶劑油：1.52元/升
6.潤(rùn)滑油：1.52元/升
7.燃料油：1.20元/升
七.摩托車：
1.氣缸容量(排氣量)250毫升：3%
2.氣缸容量在250毫升(不含)以上：10%
八.小汽車：
1.乘用車：1%～40%(按氣缸容量不同)
2.中輕型商用客車：5%
3.超豪華小汽車：10%(零售環(huán)節(jié))
九.高爾夫球及球具：10%
十.高檔手表：20%
十一.游艇：10%
十二.木制一次性筷子(包括未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子)：5%
十三.實(shí)木地板：5%
十四.電池：4%
十五.涂料：4%
消費(fèi)稅計(jì)算：
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算公式根據(jù)稅率類型有所不同：
1.從價(jià)定率：
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
2.從量定額：
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額
3.復(fù)合計(jì)稅：
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
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