小型微利企業(yè)優(yōu)惠_2022年涉稅服務實務基礎知識點
努力不懈的人，會在人們失敗的地方獲得成功。想要順利通過2022年稅務師考試，充分了解稅務師重要知識點是十分必要的。為此東奧會計在線在下文中整理了《涉稅服務實務》科目基礎階段的必備知識點，希望各位考生能夠能仔細閱讀，并充分理解！
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【內容導航】
小型微利企業(yè)優(yōu)惠
【所屬章節(jié)】
第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核
【知識點】小型微利企業(yè)優(yōu)惠
小型微利企業(yè)優(yōu)惠
小型微利企業(yè)優(yōu)惠
1.自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在上述優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。即：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
年應納稅所得額 | 100萬元以內的部分 | 100萬元~300萬元的部分 | |
實際稅負率 | 2019.1.1-2020.12.31 | 5% | 10% |
2021.1.1-2021.12.31 | 2.5% | 10% | |
2022.1.1-2022.12.31 | 2.5% | 5% | |
2.小型微利企業(yè)的認定
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
（1）從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。
（2）從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
3.具體規(guī)定
（1）小型微利企業(yè)按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，均可享受上述優(yōu)惠政策。
（2）小型微利企業(yè)所得稅統一實行按季度預繳。
（3）小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
（4）企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合規(guī)定的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。
注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》基礎精講班授課講義
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