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稅前扣除憑證的審核_2022年涉稅服務實務基礎知識點

來源:東奧會計在線責編:楊晨2022-08-12 16:21:54

勤奮的人是時間的主人,懶惰的人是時間的奴隸。了解稅務師重要知識點在備考稅務師的過程中是十分重要的,下文為東奧會計在線整理的《涉稅服務實務》科目基礎階段的必備知識點,各位考生一定要多加記憶!

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稅前扣除憑證的審核_2022年涉稅服務實務基礎知識點

【內(nèi)容導航】

稅前扣除憑證的審核

【所屬章節(jié)】

第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核

【知識點】稅前扣除憑證的審核

稅前扣除憑證的審核

稅前扣除憑證的審核

1.稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證

內(nèi)部憑證

是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。如:職工薪酬發(fā)放表、成本計算分攤表、資產(chǎn)損失稅前扣除資料等

外部憑證

是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時,從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證。如:發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等

2.異議處理

(1)在當年度匯算清繳結束前

處理方式

適用情形

應當在當年度匯算清繳期結束前,要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證

企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,若支出真實且已實際發(fā)生

因特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,憑相關資料證實真實性后,允許扣除

企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中,因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實支出真實性后,其支出允許稅前扣除:

①無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料)

②相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議

③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證

④貨物運輸?shù)淖C明資料

⑤貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證

⑥企業(yè)會計核算記錄以及其他資料

【提示】前款第①項至第③項為必備資料

(2)匯算清繳期結束后

稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的,企業(yè)應當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。

其中,因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,企業(yè)應當按照規(guī)定,自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關資料。

(3)除稅務機關發(fā)現(xiàn)并要求在60日內(nèi)補正的情形外,企業(yè)以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證,且相應支出在該年度沒有稅前扣除的,在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關資料,相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除,但追補年限不得超過5年。

3.分割單

企業(yè)與其他企業(yè)(包括關聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應納增值稅勞務發(fā)生的支出,采取分攤方式的,應當按照獨立交易原則進行分攤,企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應稅勞務發(fā)生的支出,采取分攤方式的,企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受非應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

注:以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務實務》基礎精講班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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