納稅審核方法_2022年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊晨2022-07-12 09:33:40

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納稅審核方法

涉稅賬務(wù)調(diào)整

千淘萬浪雖辛苦，吹盡黃沙始到金。了解稅務(wù)師重要知識點(diǎn)在備考稅務(wù)師的過程中是十分重要的，下文為小編整理的《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識點(diǎn)，各位考生一定要多加記憶！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

納稅審核方法

【所屬章節(jié)】

第三章涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法和涉稅會計核算

【知識點(diǎn)】納稅審核方法

納稅審核方法

一、納稅審核技術(shù)與涉稅專業(yè)服務(wù)的關(guān)系

1.納稅審核技術(shù)是指稅務(wù)師在進(jìn)行納稅審核等業(yè)務(wù)過程中所采用的各種審核手段的總稱。

2.涉稅鑒證、納稅情況審查都需要稅務(wù)師必須具備相應(yīng)的納稅審核技術(shù)，才能充分勝任相應(yīng)工作要求，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量和降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

3.納稅審核技術(shù)和方法的應(yīng)用包括但不僅限于以下范圍：

（1）對各項基礎(chǔ)資料進(jìn)行審閱，確認(rèn)是否符合內(nèi)在邏輯性；

（2）對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行審閱，將其與基礎(chǔ)資料對比，確認(rèn)會計核算結(jié)果的真實性和準(zhǔn)確性；

（3）對納稅申報數(shù)據(jù)進(jìn)行審閱，將其與會計數(shù)據(jù)對比，要求被審核單位對差異性作出說明；

（4）將納稅申報數(shù)據(jù)與基礎(chǔ)資料對比，確認(rèn)納稅申報結(jié)果的真實性和準(zhǔn)確性；

（5）將會計核算過程和結(jié)果與會計法規(guī)對比，審核被審核單位是否存在會計差錯，確認(rèn)該會計差錯是否影響納稅事項，以及影響的方向和金額；

（6）將納稅申報過程和結(jié)果與稅收法規(guī)對比，審核被審核單位的涉稅事項是否符合征稅范圍，稅種認(rèn)定、計稅依據(jù)的確定和稅率適用是否準(zhǔn)確；

（7）對會計核算與計稅處理的制度性差異，差異調(diào)整過程的完整性和計算結(jié)果的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，審核被審核單位是否存在計算錯誤，誤用實體法或納稅程序缺失等情形；

（8）對各納稅期間的納稅事項申報數(shù)據(jù)的差異性進(jìn)行對比分析，對事項變化的合法性和數(shù)據(jù)變化的合理性進(jìn)行審核；

（9）將貨物勞務(wù)稅報表、所得稅報表和財產(chǎn)行為稅報表進(jìn)行對比分析，對計稅依據(jù)的關(guān)聯(lián)性、稅前扣除稅費(fèi)的一致性進(jìn)行審核。

二、納稅審核基本方法

方法	審查方式	具體內(nèi)容、優(yōu)缺點(diǎn)及適用情形
順查法	原始憑證—賬簿—報表—納稅情況	比較系統(tǒng)、全面，運(yùn)用簡單，可避免遺漏；工作量大，重點(diǎn)不突出。適用審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少、會計核算制度不健全、財務(wù)管理混亂、問題較多的納稅人、扣繳義務(wù)人
逆查法	會計報表—賬簿和憑證	抓住重點(diǎn)，迅速突破問題。適用稅務(wù)師對稅務(wù)狀況較為了解的情形
詳查法	審查期內(nèi)對所有會計憑證、賬簿、報表進(jìn)行審查	保證納稅審查質(zhì)量，但工作量大、時間長。一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單、會計核算不夠健全、財務(wù)管理比較混亂的企業(yè)
抽查法	有選擇性地抽取一部分進(jìn)行審查	提高納稅審核的工作效率，但抽查有較高的風(fēng)險，影響納稅審查的質(zhì)量，應(yīng)對納稅人、扣繳義務(wù)人的相關(guān)方面予以評價。適用于對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大、會計核算比較健全的納稅人、扣繳義務(wù)人的審核
核對法	審查會計資料間勾稽關(guān)系	對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對。一般用于對納稅人和扣繳義務(wù)人有關(guān)會計處理結(jié)果之間的對應(yīng)關(guān)系有所了解的情形
查詢法	詢問或調(diào)查	根據(jù)審核的線索或者有關(guān)人員的反映，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要資料或證實有關(guān)問題。便于了解現(xiàn)實情況，常與其他方法一起使用
比較分析法	賬表資料和各類資料進(jìn)行對比分析，找出存在的問題	易于發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人存在的問題。但只能為更進(jìn)一步的審查提供線索
控制計算法	測算數(shù)據(jù)	根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確。如：以產(chǎn)核銷、以耗定產(chǎn)。需配合其他方法使用
審閱法	通過書面資料進(jìn)行仔細(xì)觀察和閱讀	十分有效的審核技術(shù),取得直接證據(jù)，同時還可以取得間接證據(jù)，如通過審閱可以找出可能存在的問題和疑點(diǎn)，作為進(jìn)一步審核的線索。主要用于對各種書面資料的審核,以取得書面證據(jù)
復(fù)算法	對憑證、賬簿和報表以及預(yù)算、計劃、分析等書面資料重新復(fù)核、驗算	包含在核對法之中。復(fù)核驗算的主要方面有：一是原始憑證中單價乘數(shù)量的積數(shù),小計、合計等；二是記賬憑證中的明細(xì)金額合計；三是賬簿中每頁各欄金額的小計、合計、余額；四是報表中有關(guān)項目的小計、合計、總計及其他計算；五是預(yù)算、計劃、分析中的有關(guān)數(shù)據(jù)
調(diào)節(jié)法	以一定時點(diǎn)的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合因已經(jīng)發(fā)生的正常業(yè)務(wù)而應(yīng)增應(yīng)減的因素,將其調(diào)整為所需要的數(shù)據(jù)	通常用來審核銀行存款和存貨的結(jié)存情況
盤存法	通過對有關(guān)財產(chǎn)物資的清點(diǎn)、計量，來證實賬面反映的財物是否確實存在的一種審核技術(shù)	通常分為直接盤存法和監(jiān)督盤存法
觀察法	通過實地觀看視察來取得審計證據(jù)的一種技術(shù)方法	對被審計單位所處的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行觀察,借以取得環(huán)境證據(jù)等。觀察法結(jié)合盤存法、查詢法使用，會取得更好的效果
鑒定法	聘請有關(guān)專家運(yùn)用相應(yīng)專門技術(shù)和知識加以鑒定證實的方法	除用于原材料、產(chǎn)品和工程質(zhì)量外，也可運(yùn)用專門技術(shù)對書面資料的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒定