涉稅服務實務沖刺考點速記手冊：增值稅專用發(fā)票
稅務師考試涉稅服務實務科目并不簡單，但是只要有堅韌不拔的精神，終會取得成功！小編整理了一些速記知識點，各位考生快來看看吧！更多知識點請參考2021稅務師《涉稅服務實務》沖刺考點速記手冊，建議收藏>>>
增值稅專用發(fā)票
（一）不得開具增值稅專用發(fā)票的情形
1.商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品；
2.銷售免稅貨物或者銷售免征增值稅的服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)；
3.向消費者個人銷售貨物或者銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。
（二）發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的增值稅專用發(fā)票
1.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預收賬款方法作賬務處理，不征收增值稅，可以開具普通發(fā)票。
2.如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。
3.接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預售單位結(jié)算油款時，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實際結(jié)算的油款向預售單位開具增值稅專用發(fā)票。
（三）納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理
1.納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指購貨方與銷售方存在真實交易，且購貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。
（1）納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準許其抵扣進項稅款；
（2）如不能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款。
2.購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予岀口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。
（注：以上《涉稅服務實務》內(nèi)容由東奧教務團隊整理）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號