進(jìn)項(xiàng)稅額用于抵扣或出口退稅的用途確認(rèn)_2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-08-31 13:23:52

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2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

進(jìn)項(xiàng)稅額用于抵扣或出口退稅的用途確認(rèn)

【所屬章節(jié)】

第二章　稅收征收管理

【知識點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅額用于抵扣或出口退稅的用途確認(rèn)

進(jìn)項(xiàng)稅額用于抵扣或出口退稅的用途確認(rèn)

1.納稅人購進(jìn)貨物、接受勞務(wù)或服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和通行費(fèi)電子發(fā)票等發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以按規(guī)定用于抵扣銷項(xiàng)稅額或者申請出口退稅。

2.自2020年1月起，增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺為納稅人提供發(fā)票用途確認(rèn)、風(fēng)險提示、信息下載等服務(wù)。

3.自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。

納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

4.納稅人取得增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票后，如需用于申報抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請出口退稅、代辦退稅，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)發(fā)票用途。

納稅人取得符合條件的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書后，也可通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)行用途確認(rèn)。

5.納稅人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票用途確認(rèn)結(jié)果申報抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請出口退稅、代辦退稅。

6.發(fā)票用途轉(zhuǎn)換的處理

納稅人已經(jīng)申報抵扣的發(fā)票，如改用于出口退稅或代辦退稅	應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途
納稅人已經(jīng)確認(rèn)用途為申請出口退稅或代辦退稅的發(fā)票，如改用于申報抵扣	應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)該發(fā)票尚未申報出口退稅，并將發(fā)票電子信息回退后，由納稅人調(diào)整用途

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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