增值稅月末賬務處理
精選回答
增值稅月末賬務處理：
月末將“應交稅金——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。
借：應交稅金——應支增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應交稅金——未交增值稅
當月上交上月應交未交的增值稅時
借：應交稅全——未交增值稅
貸：銀行存款
交納當月應交的增值稅
借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
預繳增值稅的賬務處理
企業(yè)預繳增值稅時
借：應交稅費—預交增值稅
貸：銀行存款
月末，企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目
借：應交稅費—未交增值稅
貸：應交稅費—預交增值稅
減免增值稅的賬務處理
借：應交稅費—應交增值稅(減免稅款)
貸：營業(yè)外收入
增值稅減免政策
1.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算不得免稅、減稅。
2.納稅人發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。
3.納稅人發(fā)生應稅銷售行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，可以選擇免稅或者零稅率。
4.納稅人放棄免稅權(quán)：
(1)生產(chǎn)和銷售免征增值稅的應稅銷售行為的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應當以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務機關備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關規(guī)定計算繳納增值稅。
(2)放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人登記條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，應當按現(xiàn)行規(guī)定登記為增值稅一般納稅人，其發(fā)生的應稅銷售行為可開具增值稅專用發(fā)票。
(3)納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部應稅銷售行為均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分應稅銷售行為放棄免稅權(quán)。
(4)納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。
5.納稅人既享受增值稅即征即退、先征后退政策，又享受免抵退稅政策有關問題的處理。
(1)納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應稅項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。納稅人應分別核算增值稅即征即退、先征后退項目和出口等其他增值稅應稅項目，分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。
(2)用于增值稅即征即退或者先征后退項目的進項稅額無法劃分的，按照下列公式計算：
無法劃分進項稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項目的部分=當月無法劃分的全部進項稅額×(當月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計)
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