社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除的審核_2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：袁佳文2020-04-17 10:39:27

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除的審核

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第九章—企業(yè)所得稅納稅申報(bào)與納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除的審核

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除的審核

一、五險(xiǎn)一金

企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

二、企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

三、除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

四、企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

五、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

行次	項(xiàng)目	賬載金額	實(shí)際發(fā)生額	稅收規(guī)定扣除率	以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額	稅收金額	納稅調(diào)整金額	累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額
行次	項(xiàng)目	1	2	3	4	5	6（1-5）	7（1+4-5）
1	一、工資薪金支出			*	*			*
2	其中：股權(quán)激勵(lì)			*	*			*
3	二、職工福利費(fèi)支出				*			*
4	三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出			*
5	其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)
6	按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用				*			*
7	四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出				*			*
8	五、各類基本社會(huì)保障性繳款			*	*			*
9	六、住房公積金			*	*			*
10	七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)				*			*
11	八、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)				*			*
12	九、其他			*	*			*
13	合計(jì)（1+3+4+7+8+9+10+11+12）			*