稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》第二章稅務(wù)管理概述-納稅評估
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【重要考點詳解】納稅評估
一、納稅評估概念
1.稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。
2.主要由基層稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負責(zé)，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)。
3.對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報所在地稅務(wù)機關(guān)實施，對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估，由對其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)實施。
4.開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。
二、納稅評估的對象
1.對象
主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。
2.重點評估分析對象
綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人。
3.重點分析對象
重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人。
三、納稅評估的方法
1.納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展。
2.對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進行，避免多頭重復(fù)評估。
四、納稅評估結(jié)果的處理
1.提請納稅人自行改正
2.約談納稅人
稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》。稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進行約談。
3.實地調(diào)查核實
4.移交稅務(wù)稽查部門處理：發(fā)現(xiàn)偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。
5.作出評估分析報告
納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)給納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。
對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次。
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