對外捐贈視同銷售_2019年《涉稅服務(wù)實務(wù)》答疑精選
路燈經(jīng)過一夜的努力，才無愧地領(lǐng)受第一縷晨光的撫慰。2019年稅務(wù)師考試的備考正在進行，同學們想要成功考取稅務(wù)師職業(yè)資格證書，努力和堅持是必不可少的。
【學員提問】
對外捐贈視同銷售，那么確認收入并且結(jié)轉(zhuǎn)成本。收入是375000+125000=500000，結(jié)轉(zhuǎn)成本是400000。但是捐贈支出調(diào)整表A105070 中的帳載金額 363750 和 121250 (即成本+收入對應(yīng)的稅金)這兩個數(shù)字是用來算什么的?是 計算應(yīng)納稅所得額時，先視同銷售用收入-成本 之后，在扣減這個表格里的帳載金額嗎?不是 很理解其中的邏輯…
【東奧答疑】
勤奮刻苦的同學，您好：
非貨幣性資產(chǎn)對外捐贈需要分兩個層次來理解;
首先，以非貨幣性資產(chǎn)捐贈，會計并不視同銷售，按照成本結(jié)轉(zhuǎn)計入營業(yè)外支出金額，同時增值稅視同銷售，按照市場價格計算增值稅銷項稅額計入營業(yè)外支出，所以會計處理為：
借：營業(yè)外支出 367350
貸：庫存商品 300000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 63750
所以進行納稅申報的時候 ，賬載金額為 367350;
其次才是稅法視同銷售的應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，應(yīng)將收入375000-300000=75000調(diào)增應(yīng)納稅所得額;同時計入營業(yè)外支出的金額需要計算是否超過捐贈限額(利潤總額的12%)，超過的部分進行納稅調(diào)增，您再理解一下，祝您順利通過考試!
讓別人快樂是慈悲，讓自己快樂是智慧。希望備考2019年稅務(wù)師考試的各位同學能夠努力奮進，享受成功帶來的快樂和自豪。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《涉稅服務(wù)實務(wù)》東奧教研團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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