非貨幣性資產(chǎn)捐贈_2019年《涉稅服務(wù)實務(wù)》答疑精選
來源：東奧會計在線責編：趙禹衡2019-06-20 11:24:57
人生沒有一帆風順。經(jīng)不起大浪的船也無法駛向遠方。各位備考2019年稅務(wù)師的同學們，讓我們一同努力，克服困難，戰(zhàn)勝自己，去追逐人生吧。
【學員提問】
甲捐贈給乙非公益性的話，計稅基礎(chǔ)是成本價還是市場價?不可扣除，那確認企業(yè)所得額100-80?公益性則可扣除(100-80)*12%?
【東奧答疑】
勤奮刻苦的同學，您好：
您的理解不正確，非貨幣性資產(chǎn)捐贈需要考慮兩個層次的調(diào)整：
首先，捐贈不屬于會計準則的視同銷售范圍，所以會計按照成本和增值稅銷項稅額計入營業(yè)外支出，如果屬于非公益性捐贈，則全部不能稅前扣除，需要納稅調(diào)增;如果屬于公益性捐贈，則按照扣除限額 利潤總額*12% 與計入營業(yè)外支出的金額進行比較，超過扣除限額的部分需要納稅調(diào)增;
其次，企業(yè)所得稅對于捐贈認定為視同銷售，即應(yīng)該確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本計入應(yīng)納稅所得額，所以需要納稅調(diào)整金額為 收入-成本
您再理解一下，祝您順利通過考試!
方向比速度重要，智慧比吃苦重要，學習比學歷重要，機遇比關(guān)系重要，做什么比想什么更重要。2019年稅務(wù)師考試的時間已經(jīng)公布，讓我們抓住這次機會，并把握住學習時間吧。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《涉稅服務(wù)實務(wù)》東奧教研團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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