2019年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：銷售階段
稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，考生們可以現(xiàn)在就開始備考，把精力都放在學(xué)習(xí)上，為通過考試而努力。小編為大家整理了以下知識點，一起來看。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
銷售階段
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》專題一-涉稅會計核算
【知識點】銷售階段
銷售階段
1.一般納稅人銷售貨物、銷售服務(wù)
會計分錄為：
借：銀行存款等
貸：主營(其他)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2.視同銷售的有關(guān)賬務(wù)處理
(1)企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目(全面營改增之前存在)；
(2)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
(3)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資、提供給其他單位或者個體工商戶、分配給股東或者投資者、無償贈送其他單位或者個人；
(4)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；
(5)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
會計處理：
①非增值稅應(yīng)稅項目(全面營改增之前存在)
借：在建工程
貸：庫存商品[成本]
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)[售價×稅率]
②集體福利
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入[自產(chǎn)貨物]
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
或應(yīng)交稅費——簡易計稅
【提示】如果是外購貨物用于集體福利會計處理為：
(1)購入時已抵扣增值稅：
借：庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
(2)購入時未抵扣增值稅：
借：庫存商品[含稅]
貸：銀行存款
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：庫存商品
③對外投資
借：長期股權(quán)投資等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
或應(yīng)交稅費——簡易計稅
④分配利潤
借：應(yīng)付股利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
或應(yīng)交稅費——簡易計稅
⑤對外捐贈
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品[成本]
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)[售價×稅率]
或應(yīng)交稅費——簡易計稅
⑥無償提供服務(wù)
借：營業(yè)外支出、銷售費用等
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)[計稅價格×稅率]
或應(yīng)交稅費——簡易計稅
⑦無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)
借：營業(yè)外支出
累計攤銷
貸：無形資產(chǎn)
固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)[計稅價格×稅率]
或應(yīng)交稅費——簡易計稅
【提示】將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于交際應(yīng)酬，應(yīng)視同銷售，其外購原材料的進項稅額允許抵扣；將購進的貨物用于交際應(yīng)酬，無需視同銷售，其進項稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣的，做轉(zhuǎn)出處理。
稅務(wù)師考試備考，考生要多學(xué)習(xí)教材知識點，早日通過考試。
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號