2019年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：預(yù)交增值稅明細(xì)科目

來源：東奧會計在線責(zé)編：魯旺2018-12-24 11:16:42

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涉稅服務(wù)實務(wù)科目是考生公認(rèn)為稅務(wù)師考試中最難的科目，考生們?nèi)粝雽W(xué)好這門學(xué)科就要將其基礎(chǔ)知識點(diǎn)扎實記憶，強(qiáng)化做題能力。為了幫助大家備考，小編準(zhǔn)備了以下內(nèi)容。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

預(yù)交增值稅明細(xì)科目

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》專題一-涉稅會計核算

【知識點(diǎn)】預(yù)交增值稅明細(xì)科目

預(yù)交增值稅明細(xì)科目

核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

企業(yè)預(yù)繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

【提示】

(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

(2)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)的規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，但房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，是按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號)第四十五條規(guī)定，在收到預(yù)收款時并不發(fā)生增值稅的納稅義務(wù)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳的稅款不能抵減預(yù)繳當(dāng)期的應(yīng)納稅額，而應(yīng)在銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目納稅義務(wù)發(fā)生時才進(jìn)行抵減，未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

每一發(fā)奮努力的背后，必有加倍的賞賜。稅務(wù)師考試備考，請大家堅持住，這才是開始！

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