2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：應(yīng)交增值稅（二）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：魯旺2018-12-19 10:03:10

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稅務(wù)師備考戰(zhàn)線較長，建議首次報(bào)考的考生選擇一到二個科目進(jìn)行復(fù)習(xí)，在對考試有基礎(chǔ)的了解后，再進(jìn)行多科目的備考。小編為大家整理了涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)科目的知識點(diǎn)，一起來看。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)交增值稅（二）

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》專題一-涉稅會計(jì)核算

【知識點(diǎn)】應(yīng)交增值稅（二）

應(yīng)交增值稅（二）

1、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄(借方)，記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

2、“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄(借方)，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

發(fā)生成本費(fèi)用時：

借：主營業(yè)務(wù)成本、存貨、工程施工等

貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

貸：主營業(yè)務(wù)成本、存貨、工程施工等

3、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄(借方)，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

4、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄(貸方)，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅額。對于由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額，需要作轉(zhuǎn)出處理。

5、“銷項(xiàng)稅額”專欄(貸方)，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。

【提示】退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記。

6、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄(貸方)，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【提示】

(1)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其所用外購貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額需做轉(zhuǎn)出處理。

(2)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物改變用途，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的用途，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

(3)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物、出口應(yīng)稅服務(wù)的適用免抵退稅方法計(jì)算的不得免征和抵扣稅額，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

7、“出口退稅”專欄(貸方)，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。

灰心生失望，失望生動搖，動搖生失敗。稅務(wù)師考試備考，考生要堅(jiān)定信念，不畏艱險，勇往直前！

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