2018年《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一大題：增值稅檢查調(diào)整
稅務(wù)師考試的難度雖然不大，但是因為它的專業(yè)性高，涉及的內(nèi)容也較多，所以備考起來還是有些許難度?？忌鷤冊谧詈蟮膫淇计陂g千萬不要掉以輕心，專心備考，相信希望就在不遠處。
【增值稅檢查調(diào)整】
某縣城甲企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2018年2月稅務(wù)機關(guān)對其2017年度納稅情況進行檢查，其中發(fā)現(xiàn)如下問題：
(1)7月將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈給職工子弟學校，價值60000元(不含增值稅)，成本為35000元，其會計處理為：
借：營業(yè)外支出 60000
貸：庫存商品 60000
(2)6月將閑置辦公樓用于對外出租，累計取得半年含稅租金56000元，企業(yè)會計處理為：
借：銀行存款 56000
貸：管理費用——其他 56000
(3)12月購入一輛小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，增值稅34000元，其會計處理為：
借：固定資產(chǎn) 200000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 34000
貸：銀行存款 234000
問題：
分別指出甲企業(yè)上述會計處理是否正確？若不正確，作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。(不考慮企業(yè)所得稅的影響，2017年已結(jié)賬，假設(shè)甲企業(yè)出租辦公樓采用一般計稅辦法計算增值稅)
【(1)答案解析】
會計處理不正確。甲企業(yè)對外捐贈產(chǎn)品，應(yīng)視同銷售，計算增值稅銷項稅額，進而影響城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。應(yīng)調(diào)賬如下：
借：以前年度損益調(diào)整 10200
貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 10200
借：庫存商品 25000
貸：以前年度損益調(diào)整 25000
借：以前年度損益調(diào)整 1020
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 510
——應(yīng)交教育費附加 306
——應(yīng)交地方教育附加 204
【(2)答案解析】
會計處理不正確。辦公樓租金收入應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入，繳納增值稅、城建稅和教育費附加、地方教育附加。應(yīng)調(diào)賬如下：
借：以前年度損益調(diào)整(管理費用) 56000
貸：以前年度損益調(diào)整(其他業(yè)務(wù)收入) 50450.45
應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 5549.55
借：以前年度損益調(diào)整(稅金及附加) 554.96
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 277.48
——應(yīng)交教育費附加 166.49
——應(yīng)交地方教育附加 110.99
【(3)答案解析】
會計處理正確。自2013年8月1日起，增值稅一般納稅人購入自用的小汽車可以抵扣進項稅額。
在最后的一段時間里怎么突破自己，提高分數(shù)，需要大家認真的去復習，去準備。在稅務(wù)師考試來臨前爭取掃清難題，輕松備考！
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