2018年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：納稅義務(wù)人和征稅范圍審核

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2018-09-20 11:28:48

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

納稅義務(wù)人的審核

征稅范圍的審核

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十一章其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】納稅義務(wù)人和征稅范圍的審核

納稅義務(wù)人和征稅范圍的審核

納稅義務(wù)人的審核

土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。包括內(nèi)、外資企業(yè)，行政事業(yè)單位，中、外籍個(gè)人等。

征稅范圍的審核

(一)基本規(guī)定

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅。

1.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，包括出售、交換和贈(zèng)與；

2.地上的建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓；

3.存量房地產(chǎn)的買(mǎi)賣。

【提示】不屬于土地增值稅征稅范圍的有:國(guó)有土地使用權(quán)出讓的行為;未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。

(二)特殊情況

具體情況	稅法規(guī)定
1.繼承、贈(zèng)與	（1）繼承；不征（無(wú)收入）
1.繼承、贈(zèng)與	（2）贈(zèng)與：公益性贈(zèng)與、贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān) 直接贍養(yǎng)義務(wù)的贍養(yǎng)人，不征；上述情形之外的贈(zèng)與，征稅
2.出租	不征（無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移）
3.房地產(chǎn)抵押	抵押期間不征；抵押期滿能償還債務(wù)本息的抵押人，收回房產(chǎn)的不征；抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債，征稅
4.房地產(chǎn)交換	單位之間換房，征稅；個(gè)人之間互換自有住房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，免征
5.改制重組[提示]改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)	（1）非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改建為股份有限公司（有限責(zé)任公司）。對(duì)改建前的企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅
	（2）按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅
	（3）按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅
	（4）單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以國(guó)有土地、房屋進(jìn)行投資，對(duì)其將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅
6.合作建房	建成后分房自用，暫免征稅；建成后轉(zhuǎn)讓，征稅
7.代建房	不征（無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移）
8.評(píng)估增值	不征（無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移）