2018年《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點：境外所得已納稅款扣除審核

來源：東奧會計在線責(zé)編：魯旺2018-09-11 11:17:57

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

境外所得已納稅款扣除的審核

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第十章所得稅納稅申報和納稅審核

【知識點】境外所得已納稅款扣除的審核

境外所得已納稅款扣除的審核

納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。

扣除方法	限額扣除
限額計算方法	分國又分項，即納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)分不同國家或地區(qū)和不同應(yīng)稅項目，依我國稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率計算抵免限額
限額抵扣方法	境外已納個人所得稅低于扣除限額，應(yīng)在中國補繳差額部分的稅款；超過扣除限額，其超過部分不得在該納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但可在以后納稅年度該國家或地區(qū)扣除限額的余額中補扣，補扣期最長不得超過5年
境外已納稅款抵扣憑證	境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件
居民納稅人境內(nèi)境外所得	能提供在境內(nèi)、境外同時任職或受雇及其工薪標(biāo)準(zhǔn)的有效證明文件的，可分別扣減費用、分別計算應(yīng)納稅額