2018《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額的審核（1）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：王雪wz2018-07-16 11:36:34

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2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名入口將于7月25日開通，想?yún)⒓涌荚噮s未報(bào)名的考生可以利用好這次機(jī)會，提前做好準(zhǔn)備。小編整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目相關(guān)知識點(diǎn)，供大家參考和了解。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

借款費(fèi)用的審核

匯兌損失的審核

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的審核

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的審核

應(yīng)納稅所得額的審核

借款費(fèi)用的審核

(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

(2)企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本;有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。

(3)企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資發(fā)生的合理費(fèi)用支出，按資本化和費(fèi)用化處理。

(4)企業(yè)向未履行功能、承擔(dān)風(fēng)險，無實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動的境外關(guān)聯(lián)方支付的費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

匯兌損失的審核

匯率折算形成的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的審核

(1)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

【提示】銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，但不包括營業(yè)外收入。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

(2)審核要點(diǎn)：是否真實(shí)發(fā)生，是否全額列支，有無計(jì)入其他項(xiàng)目中。

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)每天都有更新，希望大家每天堅(jiān)持學(xué)習(xí)，早日通過稅務(wù)師考試。

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