2018《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點：不征稅收入和免稅收入的審核
2018稅務(wù)師考試補報名入口將于7月25日開通，還沒有報名的考生不要錯過哦!小編今天準(zhǔn)備了《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目關(guān)于不征稅收入審核和免稅收入審核的知識點，馬上來了解一下吧。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
不征稅收入的審核
免稅收入的審核
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》 第十章所得稅納稅申報和納稅審核
【知識點】不征稅收入和免稅收入的審核
不征稅收入的審核
1.財政撥款。
2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。
3.其他不征稅收入：是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。
【提示】財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
4.專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理的具體規(guī)定。
財稅[2011]70號
(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;
(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
(3)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
【提示】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
免稅收入的審核
1.國債利息收入：企業(yè)因購買國債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
【提示】該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
4.符合條件的非營利組織的收入。
【總結(jié)】與收入有關(guān)的相關(guān)考點總結(jié)：
1.賬外收入：一般情況下企業(yè)財務(wù)人員將這部分賬外收入隱藏在往來科目中，例如：“其他應(yīng)付款”“應(yīng)付賬款”“預(yù)收賬款”等科目中。
2.延遲確認收入(多為跨年)
企業(yè)在當(dāng)年已經(jīng)符合稅法(會計)確認收入的要求，因為主、客觀原因當(dāng)年未進行稅務(wù)和賬務(wù)處理。
涉稅服務(wù)實務(wù)科目綜合性和實務(wù)性較強，考生們要精讀教材，熟悉理解每一個知識點，一定要穩(wěn)扎穩(wěn)打。
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