2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：賬務(wù)調(diào)整方法

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2018-04-27 14:18:19

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掌握好學(xué)習(xí)進(jìn)度和把握好復(fù)習(xí)規(guī)律，有針對(duì)性的學(xué)習(xí)稅務(wù)師考試的每一個(gè)科目。東奧小編為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的預(yù)習(xí)考點(diǎn)，跟上備考進(jìn)度，掌握全程備考。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

不能直接按審查出的錯(cuò)誤數(shù)額調(diào)整利潤(rùn)情況的賬務(wù)調(diào)整方法

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】不能直接按審查出的錯(cuò)誤數(shù)額調(diào)整利潤(rùn)情況的賬務(wù)調(diào)整方法

稅務(wù)師審查出的納稅錯(cuò)誤數(shù)額，有的直接表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，無需進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)?，直接調(diào)整利潤(rùn)賬戶;有的需經(jīng)過計(jì)算分?jǐn)?，將錯(cuò)誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi)，才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤(rùn)數(shù)額。

【例題1·簡(jiǎn)答題】稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)(增值稅一般納稅人)進(jìn)行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將非增值稅基建工程(提示：目前沒有非增值稅基建工程，此題這里可以理解為集體福利)領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料30000元計(jì)入生產(chǎn)成本。由于當(dāng)期期末既有期末在產(chǎn)品，也有生產(chǎn)完工產(chǎn)品，完工產(chǎn)品當(dāng)月對(duì)外銷售一部分，因此，多計(jì)入生產(chǎn)成本的30000元，已隨企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程分別進(jìn)入了生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售成本之中。經(jīng)核實(shí)，期末在產(chǎn)品成本為150000元，產(chǎn)成品成本為150000元，產(chǎn)品銷售成本為300000元。

【答案】

1. 計(jì)算分?jǐn)偮?/p>

分?jǐn)偮?審查出的錯(cuò)誤金額/(期末結(jié)存材料成本+期末在產(chǎn)品結(jié)存成本+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本+本期產(chǎn)品銷售成本)=30000/(150000+150000+300000)=0.05

2. 計(jì)算各環(huán)節(jié)的分?jǐn)倲?shù)額

(1)在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=150000×0.05=7500(元)

(2)產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=150000×0.05=7500(元)

(3)本期產(chǎn)品銷售成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=300000×0.05=15000(元)

(4)應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=30000×17%=5100(元)

找出備考2018稅務(wù)師考試的正確方向，有針對(duì)性的積極備戰(zhàn)。獲取涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總，為實(shí)現(xiàn)自己的考試木匾努力奮斗吧！

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