2018稅務師《涉稅服務實務》預習考點：對當期錯賬的調(diào)賬方法
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【內(nèi)容導航】
對當期錯賬的調(diào)賬方法
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第七章企業(yè)涉稅會計核算
【知識點】對當期錯賬的調(diào)賬方法
根據(jù)正常會計核算程序，采用紅字沖銷法、補充登記法、綜合賬務調(diào)整法予以調(diào)整。
如果是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯賬，調(diào)整錯賬本身即可;在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯賬，影響到利潤的賬項還需要先通過相關科目最終結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目調(diào)整。
【例題·簡答題】某市國稅稽查局2016年12月對轄區(qū)內(nèi)的S工業(yè)公司(增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，按月結(jié)賬)2016年度納稅情況進行檢查。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，S公司2016年7月至9月間“其他應付款”科目存在異常，經(jīng)過調(diào)取記賬憑證進行檢查發(fā)現(xiàn)有大量銷售款未按規(guī)定記入“主營業(yè)務收入”科目中，經(jīng)逐項核對，發(fā)現(xiàn)“其他應付款”科目中有3510萬元(含稅)屬于銷售款，并且此款項沒有按規(guī)定進行納稅，該市國稅稽查局限期5天補稅。S公司2016年各月份均沒有留抵稅額。經(jīng)查實S公司已將對應的成本進行了結(jié)轉(zhuǎn)，該公司應當如何進行調(diào)賬，并計算應補繳稅款(不考慮滯納金及罰款、地方教育附加)。
【答案】
應補繳稅款包括：增值稅、城建稅、教育費附加、企業(yè)所得稅。
應補繳增值稅=3510/1.17×17%=510(萬元)
應補繳城建稅=510×7%=35.7(萬元)
應補教育費附加=510×3%=15.3(萬元)
應補繳企業(yè)所得稅=(3510/1.17-510×10%)×25%=737.25(萬元)
調(diào)整分錄：
借：本年利潤 788.25
貸：應交稅費——應交所得稅 737.25
——應交城建稅 35.7
——應交教育費附加 15.3
借：其他應付款 3510
貸：本年利潤 3000
應交稅費——增值稅檢查調(diào)整 510
借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整 510
貸：應交稅費——未交增值稅 510
借：應交稅費——應交所得稅 737.25
——應交城建稅 35.7
——應交教育費附加 15.3
——未交增值稅 510
貸：銀行存款 1298.25
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