2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李欣芮2018-03-14 17:02:12

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專(zhuān)享福利

具有耐心的準(zhǔn)備2018稅務(wù)師考試，遇到任何困難都不要輕易放棄。東奧小編為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的預(yù)習(xí)考點(diǎn)，踏踏實(shí)實(shí)的認(rèn)真?zhèn)淇?，安安心心的努力加油?/p>

【內(nèi)容導(dǎo)航】

“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目

“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目

“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目(貸方)，核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅額。

按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。

按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí)，應(yīng)按扣除增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。

該科目主要是解決增值稅納稅義務(wù)時(shí)間與按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算確認(rèn)收入的時(shí)間兩者之間的差異。即增值稅納稅義務(wù)時(shí)間在后，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算確認(rèn)收入的時(shí)間在前。例如，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào))中規(guī)定，關(guān)于納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開(kāi)具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。而按照建造合同準(zhǔn)則核算確認(rèn)收入的時(shí)間在實(shí)際收款前。增值稅是收付實(shí)現(xiàn)制，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則權(quán)責(zé)發(fā)生制。

備考2018稅務(wù)師考試需要的是堅(jiān)韌不拔的毅力和拼搏向上的斗志。獲取涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總，堅(jiān)持學(xué)習(xí)，遇到所有的難題都會(huì)迎刃而解。

打印

精選推薦