稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》答疑精華：自產(chǎn)或外購產(chǎn)品用于對外捐贈

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉洋2018-01-06 14:54:12

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　　2018年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段已經(jīng)開始，《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目一直是考生們最為頭疼的科目。今天小編就給大家?guī)硪黄P(guān)于將自產(chǎn)或外購產(chǎn)品用于對外捐贈增值稅和會計上的處理的精華答疑。

　　將自產(chǎn)或外購產(chǎn)品用于對外捐贈，其涉及的會計處理和稅務(wù)處理是不同的，在會計處理上不確認(rèn)銷售收入，而在增值稅處理上稅法有明確的規(guī)定。

　　在增值稅處理上，財政部國家稅務(wù)總局第50號令《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條明確指出，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為，視同銷售貨物。增值稅暫行條例實施細(xì)則第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(三)按組成計稅價格確定。

　　1.接受方接受捐贈，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅額，屬于企業(yè)經(jīng)濟利益流入，可以在計算會計利潤時計入。但是接受捐贈收入不屬于營業(yè)收入，應(yīng)計入營業(yè)外收入中，隨著捐贈的貨物而產(chǎn)生的相關(guān)稅費一并計入到營業(yè)外收入中。其會計處理如下：

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：營業(yè)外收入

　　2.贈予方捐贈貨物，其會計處理如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　對于稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目，將自產(chǎn)或外購產(chǎn)品用于對外捐贈增值稅和會計上的處理，小編就給大家介紹到這里。希望考生們多多練習(xí)，2018順利拿到稅務(wù)師證書哦。

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