2015《稅務代理實務》基礎考點：錯賬的類型及調整范圍

　　【小編導言】我們一起來學習2015《稅務代理實務》基礎考點：錯賬的類型及調整范圍。

　　【內容導航】：

　　(一)當期錯賬的調整方法

　　(二)對上一年度錯賬的調整方法

　　(三)不能直接按審查出的錯誤額調整利潤情況的賬務調整方法

　　本考點屬于《稅務代理實務》第七章代理納稅審查方法第三節(jié)賬務調整的基本方法的內容。

　　【基礎考點】：錯賬的類型及調整范圍

　　(一)當期錯賬的調整方法

　　1.按月結轉利潤，在本月內發(fā)現的錯賬，調整錯賬本身即可。

　　2.按月結轉利潤，在本月以后發(fā)現的錯賬，由于以前月份利潤已經結轉，所以影響到利潤的賬項還需要先通過相關科目最終結轉到本年利潤科目調整。

　　(二)對上一年度錯賬的調整方法

　　1.對上一年度錯帳且對上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：

　　(1)在上一年度決算報表編制之前發(fā)現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。

　　(2)在上一年度決算報表編制之后發(fā)現的對于影響上年利潤的項目，應通過“以前年度損益調整”進行調整;不影響上年利潤的項目，直接調整。

　　2.對上一年度錯帳且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調整本年度有關賬項。

　　(三)不能直接按審查出的錯誤額調整利潤情況的賬務調整方法

　　分攤步驟為：

　　第一步：計算分攤率

　　第二步：計算分攤額

　　(1)期末材料應分攤的數額=期末材料成本×分攤率

　　(2)期末在產品成本應分攤的數額=期末在產品成本×分攤率

　　(3)期末產成品應分攤的數額=期末產成品成本×分攤率

　　(4)本期銷售產品應分攤的數額=本期銷售產品成本×分攤率

　　第三步：調整相關賬戶

　　將計算出的各環(huán)節(jié)應分攤的成本數額，分別調整有關賬戶。在期末結賬后，當期銷售產品應分攤的錯誤數額應直接調整利潤數。

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