【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之?dāng)U建辦公樓里裝的中央空調(diào)和電梯增值稅

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    簡(jiǎn)答題

　　某公司為增值稅一般納稅人 ，為改善辦公條件，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)于2012年2月10日開始，將原四層的辦公樓推倒重建，新辦公樓于2012年10月18日建成并投 入使用，樓內(nèi)配有中央空調(diào)和電梯。

　　經(jīng)審核企業(yè)賬面記錄，原辦公樓的賬面原值為500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊16年，累計(jì)折舊為400萬(wàn)元。新建辦公樓及附屬設(shè)施的購(gòu)建成本為5000萬(wàn)元;辦公樓裝修費(fèi)用為1000萬(wàn)元;中央空調(diào)購(gòu)置成本為200萬(wàn)元，電梯購(gòu)置成本為300萬(wàn)元，均取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)該公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，中央空調(diào)和電梯單獨(dú)作固定資產(chǎn)核算 。

　　問(wèn)題：

　　1.說(shuō)明該辦公樓2012年度房產(chǎn)稅應(yīng)稅和免稅的起止時(shí)間。

　　2.分別說(shuō)明辦公樓重建前后的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)，并計(jì)算該辦公摟2012年度應(yīng)納房產(chǎn)稅。

　　3.說(shuō)明辦公樓重建后企業(yè)所得稅的最低折舊年限。

　　4.說(shuō)明該公司購(gòu)入的中央空調(diào)和電梯的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣?

    【正確答案】：

　　1.該辦公樓2012年度房產(chǎn)稅應(yīng)稅時(shí)間為：2012年1月～2月，11月～12月。該辦公樓2012年度房產(chǎn)稅免稅時(shí)間為：3月～10月。

　　2.辦公樓重建前房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)為：500×(1-20%)=400(萬(wàn)元)

　　辦公樓重建后房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)為：(500-400+5000+1000+200+300)×(1-20%)=5280(萬(wàn)元)。

　　該辦公樓2012年度應(yīng)納房產(chǎn)稅=400×1.2%×2/12+5280×1.2%×2/12=11.36(萬(wàn)元)。

　　3.辦公樓重建后企業(yè)所得稅的最低折舊年限為20年。

　　4.該公司購(gòu)入的中央空調(diào)和電梯的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 

　　擴(kuò)建辦公樓里裝的中央空空調(diào)和電梯增值稅可以抵扣嗎?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　不可以的。中央空調(diào)和電梯是辦公樓的不可分割的配套設(shè)施，相當(dāng)于外購(gòu)用于增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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