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增值稅一般納稅人的納稅審核

分享： 2014-11-19 14:25:01東奧會計在線字體：大小

【答疑精選】《稅務(wù)代理實務(wù)》之增值稅一般納稅人的納稅審核

【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

答疑精選內(nèi)容：《稅務(wù)代理實務(wù)》之增值稅一般納稅人的納稅審核

計算題

　　某高新技術(shù)企業(yè)(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)電腦及軟件，2014年2月銷售電腦(硬件)不含增值稅價款8000萬元，銷售軟件不含增值稅價款2000萬元。假定當(dāng)月一共可抵扣進項稅額1020萬元;其中有一臺屬于專門用于軟件產(chǎn)品開發(fā)購進的生產(chǎn)設(shè)備涉及進項稅額34萬元，其他進項稅額無法劃分清楚。

【正確答案】：B

【答案解析】：

　　電腦(硬件)應(yīng)納增值稅=8000×17%-(1020-34)×80%=571.2(萬元)

　　軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅=2000×17%-(1020-34)×20%-34=108.8(萬元)

　　享受即征即退的退稅=108.8-2000×3%=48.8(萬元)

　　實際負擔(dān)繳納增值稅=571.2+(108.8-48.8)=631.2(萬元)

【學(xué)員提問】

　　如果可以確定進項稅不是用于軟件產(chǎn)品的，要分攤嗎?是否要在分攤的進項稅額中減去?

【東奧老師回答】

尊敬的學(xué)員，您好：

　　不需要進行分攤處理，直接進行抵扣即可。

　　如果您還有不明白的地方，歡迎您繼續(xù)提問。