【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之應(yīng)納稅所得額的審核

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　計(jì)算題

　　商場(增值稅一般納稅人)買襯衫送領(lǐng)帶，襯衫不含稅價(jià)格400元(成本300元)，領(lǐng)帶不含稅價(jià)格100元(成本60元)。分別作出增值稅和企業(yè)所得稅的處理。

　　【正確答案】：

　　(1)增值稅屬于贈(zèng)送，視同銷售：銷項(xiàng)稅額=(400+100)×17%=85(元)。

　　(2)企業(yè)所得稅不屬于捐贈(zèng)，不視同銷售：

　　應(yīng)稅收入總額為：400元

　　襯衫應(yīng)確認(rèn)應(yīng)稅收入：400×400/(400+100)=320(元)

　　領(lǐng)帶應(yīng)確認(rèn)應(yīng)稅收入：400×100/(400+100)=80(元)

　　確認(rèn)應(yīng)稅成本：300+60=360(元) 。

　　老師好!

　　此題中會計(jì)的做法是不是這樣呢：借：現(xiàn)金 585 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--銷項(xiàng)稅 85

　　在稅法中，捐贈(zèng)不視同銷售，那么稅法中確認(rèn)的銷售額是400，那么，在年終匯算清繳的時(shí)候，是不是要做調(diào)減應(yīng)納稅計(jì)稅依據(jù)呢?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　一，您的分錄不正確。

　　國稅函[2008]875號文件規(guī)定：企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

　　會計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 實(shí)際收到的

　　　　銷售費(fèi)用 贈(zèng)品負(fù)擔(dān)的銷項(xiàng)稅額的贈(zèng)品的成本

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 產(chǎn)品的不含稅收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 產(chǎn)品和贈(zèng)品的增值稅銷項(xiàng)稅額

　　　　　　庫存商品 贈(zèng)品的成本

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本。

　　借：銀行存款 468

　　　　銷售費(fèi)用 77

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 400

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85

　　　　　　庫存商品 60

　　借：主營業(yè)務(wù)成本300

　　　　貸：庫存商品300

　　二，此處會計(jì)和所得稅法的規(guī)定一致，不需要作納稅調(diào)整。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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