2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅的計(jì)算方法、賬務(wù)處理及審核

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅的計(jì)算方法、賬務(wù)處理及審核

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.從價(jià)定率

　　2.從量定額（成品油、啤酒、黃酒）

　　3.復(fù)合征收（白酒、卷煙）

　　4.用外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定

　　5.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

　　6.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的核算

　　7.兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品的審核

　　8.出口應(yīng)稅消費(fèi)品退免稅的計(jì)算

　　9.包裝物及押金的審核

　　10.對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品以物易物、以物抵債、投資入股的審核要點(diǎn)

　　11.自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定

　　12.關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)審核要點(diǎn)

　　13.金銀首飾的審核要點(diǎn)

　　14.納稅地點(diǎn)的審核要點(diǎn)

　　15.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的審核要點(diǎn)：參照增值稅的規(guī)定

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核第二節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算方法、賬務(wù)處理及審核的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：消費(fèi)稅的計(jì)算方法、賬務(wù)處理及審核

　　1.從價(jià)定率

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額×適用稅率

　　增值稅銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率（17%、13%）

　　注意審核銷售額，一般情況，消費(fèi)稅的銷售額與增值稅的銷售額是一致的，包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用跟增值稅的規(guī)定是一致的，一般都是含稅收入，注意還原為不含稅收入再計(jì)算增值稅、消費(fèi)稅。

　　提示：所謂含稅收入都是針對(duì)增值稅的，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。

　　2.從量定額（成品油、啤酒、黃酒）

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=課稅數(shù)量×單位稅額

　　注意審核課稅數(shù)量：

　�。�1）納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。納稅人如果通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)消費(fèi)品的，應(yīng)按照門市部對(duì)外銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

　　（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。

　�。�3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。

　　（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

　　3.復(fù)合征收（白酒、卷煙）

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額×適用稅率+課稅數(shù)量×單位稅額

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