3.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額的計算公式：

　　進(jìn)項稅額=買價×扣除率

　　提示：一般情況下，國內(nèi)采購貨物的扣稅憑證是增值稅專用發(fā)票，進(jìn)口貨物的扣稅憑證是海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證比較特殊，注意除了增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，還有農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

　　4.購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：

　　進(jìn)項稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

　　運(yùn)輸費(fèi)用金額包括：運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金；裝卸費(fèi)、保險費(fèi)和其他雜費(fèi)不得計算抵扣。

　　貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。

　　下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣（第二道門）：

　　1.用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　　（1）非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。

　　不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。

　　納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

　　財稅［2009］113號規(guī)定：以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。

　�。�2）用于集體福利或者個人消費(fèi)

　�、儋徣霑r已經(jīng)明確用于職工福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款等

　　或者：

　　借：庫存商品

　　　　貸：銀行存款等

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：庫存商品

　　②購入時未明確用于職工福利，進(jìn)項稅額先申報抵扣。

　　借：原材料、庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　以后被職工福利領(lǐng)用

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：原材料、庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　�、圪徣胗糜诮浑H應(yīng)酬，招待客戶

　　借：管理費(fèi)用--招待費(fèi)

　　　　貸：銀行存款等

　　（3）用于免征增值稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　　2.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

　　非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。

　　提示：原因是管理不善，結(jié)果是被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)。

　�。�1）如果不是管理不善導(dǎo)致的損失，外購貨物的進(jìn)項稅額可以抵扣，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額也不需作“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”處理。

　�。�2）如果是管理不善導(dǎo)致的損失，外購貨物的進(jìn)項稅額則不允許抵扣，若已經(jīng)抵扣需作“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”。

　　3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　　4.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

　　自用消費(fèi)品是指納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。

上一頁  [1] [2]