2014《稅收代理實務(wù)》重要知識點：工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅的核算

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅收代理實務(wù)》重要知識點：工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅的核算。

　　【內(nèi)容導航】：

    （一）銷售不動產(chǎn)的賬務(wù)處理

    （二）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理

    （二）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理

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　　【所屬章節(jié)】：

    本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第六章企業(yè)涉稅會計核算第二節(jié)工業(yè)企業(yè)涉稅會計核算之工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅的核算的內(nèi)容。

　　【知識點】：工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅的核算

    （一）銷售不動產(chǎn)的賬務(wù)處理：

    ①收取轉(zhuǎn)讓款：

    借：銀行存款

        貸：固定資產(chǎn)清理

    ②結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、累計折舊科目金額：

    借：固定資產(chǎn)清理

        累計折舊

        貸：固定資產(chǎn)

    ③計提相關(guān)稅費：

    借：固定資產(chǎn)清理

        貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅

        -應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

        -應(yīng)交教育費附加

    ④結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理賬戶的余額：

    借：固定資產(chǎn)清理

        貸：營業(yè)外收入-處理固定資產(chǎn)凈收益

    或借：營業(yè)外支出-處理固定資產(chǎn)凈損失

        貸：固定資產(chǎn)清理

    （二）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理

    注意：通過"營業(yè)外收入"或"營業(yè)外支出"科目核算。

    企業(yè)出租無形資產(chǎn)所取得的租金收入，借記"銀行存款"等科目，貸記"其他業(yè)務(wù)收入"等科目；結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本時，借記"其他業(yè)務(wù)成本"，貸記"無形資產(chǎn)"科目。

    （三）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)繳納營業(yè)稅的賬務(wù)處理

    現(xiàn)行會計制度規(guī)定，上述非應(yīng)稅勞務(wù)收入應(yīng)在"其他業(yè)務(wù)收入"科目中核算。企業(yè)取得收入時，借記"銀行存款"等科目，貸記"其他業(yè)務(wù)收入"科目。按稅法規(guī)定計算的營業(yè)稅，借記"營業(yè)稅金及附加"科目，貸記"應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅"科目。