2023年稅務師涉稅服務相關法律預習考點：稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2023-02-02 17:11:03

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沒有規(guī)劃的人生，只會是一盤散沙。2023年稅務師備考，想要有所收獲，就一定要提前做好學習計劃。下文為東奧會計在線為大家整理的《涉稅服務相關法律》第三章預習考點，快來學習吧！

2023年稅務師涉稅服務相關法律預習考點：稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則

【所屬章節(jié)】

第三章行政處罰法律制度

【知識點】稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則

稅務行政處罰裁量權，是指稅務機關根據法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實、性質、情節(jié)及社會危害程度，選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權力。

1.行使稅務行政處罰裁量權的原則

（1）合法原則；（2）合理原則；（3）公平公正原則；（4）公開原則；（5）程序正當原則（依法保障當事人的知情權、參與權和救濟權等各項法定權利）；（6）信賴保護原則（非因法定事由并經法定程序，不得隨意改變已經生效的行政行為）；（7）處罰與教育相結合原則。

2.稅務行政處罰裁量基準制定

稅務行政處罰裁量基準，是稅務機關為規(guī)范行使行政處罰裁量權而制定的細化量化標準（實際上是一種解釋性、指導性規(guī)則）。應當包括違法行為、處罰依據、裁量階次、適用條件和具體標準等內容。

3.稅務行政處罰裁量規(guī)則適用

	具體規(guī)定
（1）不予行政處罰	①結合《行政處罰法》規(guī)定，稅務機關對于當事人首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的，可以不予行政處罰【提示】稅務機關應當責令當事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責令限期改正的期限一般不超過30日 ②違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為在5年內未被發(fā)現的，不再給予行政處罰
（2）一事不二罰	對當事人的同一個稅收違法行為，不得給予兩次以上“罰款”的行政處罰（2019單）【提示】當事人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應處以罰款的，應當選擇適用處罰較重的條款（2019單）
（3）告知	作出行政處罰決定前，稅務機關應當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由、依據及擬處理結果，并告知當事人依法享有的權利【提示】稅務機關應當充分聽取當事人的意見，對其提出的事實、理由或者證據進行復核，陳述申辯事由成立的，稅務機關應當采納；不采納的，應予說明理由。稅務機關不得因當事人的申辯而加重處罰
（4）回避	稅務人員存在法定回避情形的，應當自行回避或者由稅務機關決定回避
（5）集體審議決定	對情節(jié)復雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或擬減輕處罰等稅務行政處罰案件，應當經過集體審議決定