稅務行政復議范圍、被申請人、申請和受理、證據(jù)、審查和決定、和解與調解_2021年《涉稅服務相關法律》預習考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-01-22 09:30:48

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【內(nèi)容導航】

稅務行政復議范圍、被申請人、申請和受理、證據(jù)、審查和決定、和解與調解

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務相關法律》第五章行政復議法律制度

【知識點】稅務行政復議范圍、被申請人、申請和受理、證據(jù)、審查和決定、和解與調解

稅務行政復議范圍、被申請人、申請和受理、證據(jù)、審查和決定、和解與調解

第六節(jié) 稅務行政復議

【考點1】稅務行政復議范圍(掌握)

1.可以申請行政復議的稅務具體行政行為

(1)征稅行為。

(2)行政許可、行政審批行為。

(3)發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。

(4)稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。

(5)行政處罰行為，包括罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權。

(6)不依法履行職責的行為，包括頒發(fā)稅務登記，開具、出具完稅憑證、行政賠償，行政獎勵，其他不依法履行職責的行為。

(7)資格認定行為。

(8)不依法確認納稅擔保行為。

(9)政府信息公開工作中的具體行政行為。

(10)納稅信用等級評定行為。

(11)通知出入境管理機關阻止出境行為。

(12)其他具體行政行為。

【提示】不得申請復議或提起訴訟的事項

(1)不服行政機關作出的行政處分或者其他人事處理決定的。(內(nèi)部行政行為)

(2)不服行政機關對民事糾紛作出的調解或者對其他處理決定不服的。

(3)不服行政事實行為的。(不產(chǎn)生行政法上的權利義務關系)

2.可以申請附帶審查的抽象行政行為

申請人認為稅務機關的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對具體行政行為申請行政復議時，可以“一并”向行政復議機關提出對有關規(guī)定的審查申請：

(1)國家稅務總局和國務院其他部門的規(guī)定;

(2)其他各級稅務機關的規(guī)定;

(3)地方各級人民政府的規(guī)定;

(4)地方人民政府工作部門的規(guī)定。

【考點2】稅務行政復議被申請人(掌握)

情形	被申請人
對具體行政行為不服	作出具體行政行為的稅務機關
對扣繳義務人的扣繳稅款行為不服	主管該扣繳義務人的稅務機關
對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服	委托稅務機關
稅務機關與被授權組織以共同的名義作出具體行政行為	稅務機關和被授權組織為共同被申請人
稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為	稅務機關
稅務機關經(jīng)上級稅務機關批準作出具體行政行為	批準機關
對經(jīng)重大稅務案件審理程序作出的決定不服	審理委員會所在稅務機關
稅務機關設立的派出機構、內(nèi)設機構或者其他組織，未經(jīng)授權，以自己名義對外作出具體行政行為	稅務機關

【考點3】稅務行政復議申請和受理的特殊規(guī)定(掌握)

1.申請稅務行政復議的前提程序

(1)申請人對征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

征稅行為	①確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為 ②征收稅款、加收滯納金（不包含罰款、加處罰款） ③扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等

(2)申請人就“征稅行為”申請稅務行政復議的，必須依照稅務機關根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關(而非“行政復議機關”)確認之日起60日內(nèi)提出行政復議申請;申請人提供擔保的方式包括保證、抵押和質押。

(3)申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議。

2.稅務行政復議機關不予受理時的處理

上級稅務機關認為行政復議機關不予受理行政復議申請的理由不成立的，可以督促其受理;經(jīng)督促仍然不受理的，責令其限期受理。上級稅務機關認為行政復議申請不符合法定受理條件的，應當告知申請人。上級稅務機關認為有必要的，可以直接受理或者提審由下級稅務機關管轄的行政復議案件。

【考點4】稅務行政復議證據(jù)(掌握)

1.證據(jù)種類

稅務行政復議證據(jù)包括以下類別：書證、物證、視聽資料、電子證據(jù)、證人證言、當事人陳述、鑒定意見、勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄。

2.不得作為定案依據(jù)的證據(jù)材料

(1)違反法定程序收集的證據(jù)材料;

(2)以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據(jù)材料;

(3)以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據(jù)材料;

(4)無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料;

(5)無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認可的證據(jù)的復制件、復制品;

(6)無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料;

(7)不能正確表達意志的證人提供的證言;

(8)不具備合法性、真實性的其他證據(jù)材料。

【考點5】稅務行政復議審查和決定的特殊程序(掌握)

一、復議審查

審查內(nèi)容	稅務行政復議機關應當對被申請人作出的稅務具體行政行為所依據(jù)的事實證據(jù)、法律程序、法律依據(jù)和設定的權利義務內(nèi)容的合法性、適當性進行全面審查
復議審查的依據(jù)	稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章和合法有效的其他稅收規(guī)范性文件
重大、疑難案件的審理	各級行政復議機關可以成立行政復議委員會，研究重大、疑難案件，提出處理建議
聽證	對重大、復雜的案件，申請人提出要求或者行政復議機構認為必要時，可以采取聽證的方式審理
	聽證應當公開舉行，但是涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的除外
	行政復議聽證人員不得少于2人，聽證主持人由行政復議機構指定
	聽證應當制作筆錄；申請人、被申請人和第三人應當確認聽證筆錄內(nèi)容；行政復議聽證筆錄應當附卷，作為行政復議機構審理案件的依據(jù)之一