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企業(yè)所得稅年報招待費用比例

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2025-03-05 13:58:44

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-04-16 14:41:25

企業(yè)所得稅年報招待費用比例

企業(yè)所得稅年報中業(yè)務(wù)招待費用的扣除比例，主要遵循以下規(guī)定：

一. 扣除比例

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。具體來說：

60%扣除原則：企業(yè)可以將實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費按照60%的比例進行稅前扣除。

銷售收入5‰上限：在按照60%扣除的基礎(chǔ)上，扣除的額度還需滿足不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰的條件。如果60%的發(fā)生額超過了銷售收入的5‰，那么只能按照銷售收入的5‰進行扣除。

二. 計算示例

假設(shè)某企業(yè)當(dāng)年的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為6萬元，那么：

按照60%的比例計算，可扣除的業(yè)務(wù)招待費為6萬元×60%=3.6萬元。

但由于3.6萬元并未超過銷售收入1000萬元的5‰(即5萬元)，因此最終可扣除的業(yè)務(wù)招待費為3.6萬元。

如果實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費增加至10萬元，那么：

按照60%的比例計算，可扣除的業(yè)務(wù)招待費為10萬元×60%=6萬元。

但由于6萬元超過了銷售收入1000萬元的5‰(即5萬元)，因此最終只能按照5萬元進行扣除。

企業(yè)所得稅的費用扣除比例：

1. 合理的工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，在稅前可以100%全額扣除。

2. 職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3. 工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

4. 職工教育經(jīng)費：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

5. 業(yè)務(wù)招待費：業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額的60%可扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

6. 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：對于一般企業(yè)，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例為當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%，特定行業(yè)如化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)扣除比例為30%。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

7. 公益性捐贈支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

8. 企業(yè)責(zé)任保險支出：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的企業(yè)責(zé)任保險支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時100%扣除。

9. 補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

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