稅務師備考正如建筑需要堅實的地基，預習能夠為接下來的深入學習提供有力的支撐，避免“地動山搖”的風險。東奧會計在線在下文中整理了稅務師《稅法二》科目預習考點，希望同學們堅持學習，牢固基礎！

企業(yè)所得稅應納稅額的計算

一、居民企業(yè)應納稅額的計算（大綱要求|掌握）

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

1.直接計算法的應納稅所得額計算公式

應納稅所得額=收入總額?不征稅收入?免稅收入?各項扣除金額?彌補虧損

2.間接計算法的應納稅所得額計算公式

應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

二、境外所得抵扣稅額的計算（大綱要求|掌握）

1.居民企業(yè)以及非居民企業(yè)，取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：

（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得；

（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。

2.居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

三、居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算（大綱要求|掌握）

（一）核定征收企業(yè)所得稅的范圍

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

（二）不適用核定征收辦法的“特定納稅人”

1.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、符合條件的小型微利企業(yè)）；

2.匯總納稅企業(yè)；

3.上市公司；

4.銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；

5.會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構；

6.專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)；

7.國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。

（三）核定征收辦法

1.核定應稅所得率

2.核定應納稅額

三、跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)核定征收的有關規(guī)定（大綱要求|掌握）

1.適用條件

綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)，同時符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：

（1）在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的；

（2）出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)的；

（3）出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的。

2.核定辦法

綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應準確核算收入總額，并采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。

3.其他政策

綜試區(qū)內(nèi)實行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

四、企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關所得稅處理（大綱要求|掌握）

1.轉(zhuǎn)讓限售股的納稅人

轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)（包括事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位等）。

2.轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股

因股權分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時按以下規(guī)定處理：

（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應作為企業(yè)應稅收入計算納稅。

（2）上述限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得：

應納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-限售股原值-合理稅費

（3）企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費：

應納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入×（1-15%）

（4）依照規(guī)定完成納稅義務后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅。

（5）依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎班授課講義

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