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外國企業(yè)常駐代表機構稅收管_2024年稅法二預習考點

來源:東奧會計在線責編:姜喆2024-02-29 11:23:54
設立機構、場所的非居民企業(yè)稅收管理

未設立機構、場所的非居民企業(yè)稅收管理

外國企業(yè)常駐代表機構稅收管

對外支付稅務備案管





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外國企業(yè)常駐代表機構稅收管_2024年稅法二預習考點

外國企業(yè)常駐代表機構稅收管

外國企業(yè)常駐代表機構,是指按照國務院有關規(guī)定,在工商行政管理部門登記或經(jīng)有關部門批準,設立在中國境內的外國企業(yè)及其組織的常駐代表機構。

對賬簿不健全,不能準確核算收入或成本費用,以及無法按照規(guī)定據(jù)實申報的代表機構,稅務機關有權采取以下兩種方式核定其應納稅所得額:

(一)按經(jīng)費支出換算收入:

適用于能夠準確反映經(jīng)費支出但不能準確反映收入或成本費用的代表機構。

計算公式:

收入額=本期經(jīng)費支出額/(1-核定利潤率);

應納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。

經(jīng)費支出額包括:在中國境內、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費(包括汽車、辦公設備等固定資產)、通訊費、差旅費、房租、設備租賃費、交通費、交際費、其他費用等。

經(jīng)費支出的特殊情況:

(1)購置固定資產所發(fā)生的支出,以及代表機構設立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出,應在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅。

(2)利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額;發(fā)生的交際應酬費,以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額。

(3)以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性質的捐贈、滯納金、罰款,以及為其總機構墊付的不屬于其自身業(yè)務活動所發(fā)生的費用,不應作為代表機構的經(jīng)費支出額。

(4)其他費用包括:為總機構從中國境內購買樣品所支付的樣品費和運輸費用;國外樣品運往中國發(fā)生的中國境內的倉儲費用、報關費用;總機構人員來華訪問聘用翻譯的費用;總機構為中國某個項目投標由代表機構支付的購買標書的費用,等等。

(二)按收入總額核定應納稅所得額:

適用于可以準確反映收入但不能準確反映成本費用的代表機構。

計算公式:

應納企業(yè)所得稅額=收入總額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。

所屬章節(jié):第三章  國際稅收

注:以上內容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)

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