應(yīng)納稅所得額的確定_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-02-22 13:45:15

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納稅人	個(gè)人所得稅稅率	應(yīng)納稅所得額的確定

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個(gè)人所得稅稅率_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)

應(yīng)納稅所得額的確定

（一）應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定

應(yīng)納稅所得額=各項(xiàng)收入-稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額

1.收入的形式：包括貨幣、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式。

形式	金額確定
實(shí)物	憑證注明價(jià)格，如果憑證注明價(jià)格明顯偏低的，參照市場價(jià)格核定
有價(jià)證券	按票面價(jià)格和市場價(jià)格核定
其他形式	參照市場價(jià)格核定

2.納稅期限的確定

征稅方法	適用情形
按年計(jì)征	居民個(gè)人取得的綜合所得、經(jīng)營所得
按月計(jì)征	非居民個(gè)人取得的工資、薪金所得
按次計(jì)征	利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；偶然所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；非居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等

（1）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

（2）財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

（3）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

（4）偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。

3.費(fèi)用扣除的方法

（1）定額和定率扣除：綜合所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得

（2）會計(jì)核算扣除：經(jīng)營所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

（3）無扣除：利息、股息、紅利所得；偶然所得

（二）應(yīng)納稅所得額的特殊規(guī)定

1.兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對每個(gè)人取得的收入分別按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定計(jì)算納稅。

2.公益性捐贈——限額扣除

（1）個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。

（2）個(gè)人捐贈住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

3.公益性捐贈——全額扣除（P202-203）：

（1）個(gè)人通過非營利的社會團(tuán)體和政府部門向農(nóng)村義務(wù)教育、教育事業(yè)、紅十字事業(yè)、公益性青少年活動場所（其中包括新建）、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、地震災(zāi)區(qū)等事業(yè)的捐贈，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。（特殊事業(yè)）

（2）個(gè)人通過中國教育發(fā)展基金會、宋慶齡基金會等六家、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會等用于公益救濟(jì)性的捐贈，準(zhǔn)予在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。（特殊渠道）

4.居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的綜合所得、經(jīng)營所得，應(yīng)當(dāng)分別合并計(jì)算應(yīng)納稅額；從中國境內(nèi)和境外取得的其他所得，應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。

5.居民個(gè)人從中國境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照《個(gè)人所得稅法》相關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

所屬章節(jié)：第二章個(gè)人所得稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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