接受捐贈(zèng)收入是否要交企業(yè)所得稅
精選回答
接受捐贈(zèng)收入是否要交企業(yè)所得稅要根據(jù)捐贈(zèng)收入的來源來確定。
捐贈(zèng)人為股東，視為對(duì)企業(yè)的投入，不繳納企業(yè)所得稅。
捐贈(zèng)人為股東以外的人，視為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入，需要繳納企業(yè)所得稅。
(一)股東對(duì)企業(yè)的捐贈(zèng)
1.稅務(wù)上：股東對(duì)企業(yè)的捐贈(zèng)視為對(duì)企業(yè)的持續(xù)投入，捐贈(zèng)額不征企業(yè)所得稅。
2.會(huì)計(jì)上：針對(duì)股東的捐贈(zèng)，計(jì)權(quán)益類科目“資本公積—資本溢價(jià)”。
(二)非股東對(duì)企業(yè)的捐贈(zèng)
1.稅務(wù)上：非股東對(duì)企業(yè)的捐贈(zèng)視為企業(yè)收入，需要繳納企業(yè)所得稅。
2.會(huì)計(jì)上：非股東對(duì)企業(yè)的捐贈(zèng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。
企業(yè)接受捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄：
接受非貨幣性捐贈(zèng)：
借：原材料等(按確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值)/固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：營(yíng)業(yè)外收入(按接受捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價(jià)值)
接受貨幣資金捐贈(zèng)：
借：銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸：營(yíng)業(yè)外收入
企業(yè)所得稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。
1.我國現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%。
2.非居民企業(yè)的所得稅稅率分為25%和20%(目前減按10%)兩種基本情況。
(1)居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
(2)非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
3.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%。
4.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率為15%。
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