財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與偶然所得的范圍_2023年稅法二基礎(chǔ)知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與偶然所得的范圍
【所屬章節(jié)】
第二章 個人所得稅
【知識點】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與偶然所得的范圍
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與偶然所得的范圍
一、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的范圍
1.一般規(guī)定
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
2.特殊規(guī)定
（1）個人在形式上取得企業(yè)量化資產(chǎn)（取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)）：不征個人所得稅。
（2）個人在實質(zhì)上取得企業(yè)量化資產(chǎn)（以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)）：暫緩征收個人所得稅。
（3）個人取得量化資產(chǎn)的分紅（以股份形式取得企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利）：按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。
（4）個人轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)：按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。
（5）自2022年10月1日至2023年12月31日，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。
二、偶然所得的范圍
1.一般規(guī)定
偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
2.特殊規(guī)定
（1）個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。
（2）關(guān)于房屋產(chǎn)權(quán)贈與的征稅問題
贈與行為 | 是否征稅 |
①房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹 ②房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人 ③房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人 | 當(dāng)事人雙方 不征收個人所得稅 |
房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的（除上述情形以外的贈與） | 受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅 |
（3）企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品個人所得稅的規(guī)定
企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：
①企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；
②企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品；
③企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅：
①企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅；
②企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外；
③企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅。
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義
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