2023年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)考點：非居民個人四項所得的計稅方法
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【所屬章節(jié)】
第二章 個人所得稅
【知識點】非居民個人四項所得的計稅方法
（一）當(dāng)月取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的計稅方法
非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按以下方法按月或者按次代扣代繳個人所得稅：
所得 | 應(yīng)納稅所得額 |
（1）工資、薪金所得 | 應(yīng)納稅所得額=每月收入-5000 |
（2）勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費所得 | 應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%） |
（3）稿酬所得 | 應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）×70% |
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù) 【提示】適用個人所得稅稅率表（五）：即月度稅率表 | |
（二）非居民個人工資、薪金所得收入額的確定
所得來源地的判斷：因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得。
1.境內(nèi)所得境內(nèi)支付=（當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月公歷天數(shù)）×（當(dāng)月境內(nèi)支付額÷當(dāng)月境內(nèi)外總額）
2.境內(nèi)所得境外支付=（當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月公歷天數(shù)）×（當(dāng)月境外支付額÷當(dāng)月境內(nèi)外總額）
3.境外所得境內(nèi)支付=（當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月公歷天數(shù)）×（當(dāng)月境內(nèi)支付額÷當(dāng)月境內(nèi)外總額）
4.境外所得境外支付=（當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月公歷天數(shù)）×（當(dāng)月境外支付額÷當(dāng)月境內(nèi)外總額）
居住天數(shù) | 判斷身份 | 在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時的，計入中國境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時的，不計入中國境內(nèi)居住天數(shù) |
工作天數(shù) | 計算稅額 | （1）境內(nèi)工作天數(shù)包括在境內(nèi)的實際工作日以及境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、境外享受的公休假、個人休假、接受培訓(xùn)的天數(shù) （2）在境內(nèi)、境外單位同時擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時的，按照半天計算境內(nèi)工作天數(shù) |
注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義
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