2023年稅務(wù)師稅法二預(yù)習考點：虧損彌補

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2023-01-28 16:32:02

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沒有一蹴而就的成功，只有源源不斷的堅持。2023年稅務(wù)師考試，東奧會計在線為大家整理了《稅法二》第一章企業(yè)所得稅的預(yù)習考點，快來學習吧！

2023年稅務(wù)師稅法二預(yù)習考點：虧損彌補

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識點】虧損彌補

一、虧損彌補

1.虧損，是指每一納稅年度收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除＜0。

2.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

（1）對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

（2）受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年

（3）自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

（4）自2020年1月1日起，國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。

（二）間接計算法

應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

項目	納稅調(diào)整
免稅收入、不征稅收入	調(diào)減
職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、利息費用、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈支出、手續(xù)費及傭金支出、保險公司繳納的保險保障基金、股權(quán)激勵	超標部分，調(diào)增

	會計	稅法	納稅調(diào)整
收入	確認	不交稅	調(diào)減
收入	不確認	交稅	調(diào)增
支出	扣減	交稅	調(diào)增
支出	少扣	多扣	調(diào)減