跨地區(qū)經營企業(yè)的匯總納稅_2022年稅法二基礎知識點
| 納稅期限和申報 | 跨地區(qū)經營企業(yè)的匯總納稅 | 企業(yè)政策性搬遷所得稅管理 |
不斷學習及提升自己，才是擺脫年齡焦慮的好辦法。2022年稅務師考試，東奧會計在線為大家準備了《稅法二》基礎知識點匯總，希望大家能每天抽出十分鐘左右的時間，堅持學習~
推薦閱讀：
【內容導航】
跨地區(qū)經營企業(yè)的匯總納稅
【所屬章節(jié)】
第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】跨地區(qū)經營企業(yè)的匯總納稅
跨地區(qū)經營企業(yè)的匯總納稅
1.居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
2.基本原則：統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫。
3.母子公司的盈虧不能匯總計算，總分公司的盈虧可以匯總計算。
4.匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；50%由總機構分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。
5.總分機構分攤稅款的計算
（1）總機構按以下公式計算分攤稅款：
總機構分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%
（2）分支機構按以下公式計算分攤稅款：
所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%
某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例
（3）總機構按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例；三級及以下分支機構，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額統(tǒng)一計入二級分支機構；三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。
計算公式如下：
某分支機構分攤比例=（該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和）×0.30
（4）一個納稅年度內，總機構首次計算分攤稅款時采用的分支機構營業(yè)收人、職工薪酬和資產總額數(shù)據(jù)，與此后經過中國注冊會計師審計確認的數(shù)據(jù)不一致的，不作調整。
注：以上內容選自彭婷老師《稅法二》基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號