稅法二沖刺考點速記手冊：簡易辦法計算抵免
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簡易辦法計算抵免
采用簡易辦法須遵循“分國不分項”原則。適用簡易辦法計算抵免的兩種情況：
1.企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來源國（地區(qū)）政府機關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無法真實、準確地確認應當繳納并已經(jīng)實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅額在所得來源國（地區(qū)）的實際有效稅率低于12.5%以上的外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額，企業(yè)按該國（地區(qū)）稅務機關(guān)或政府機關(guān)核發(fā)具有納稅性質(zhì)憑證或證明的金額，其不超過抵免限額的部分，準予抵免；超過的部分不得抵免。
“從所得來源國（地區(qū)）政府機關(guān)取得具有納稅性質(zhì)的憑證或證明”是指向境外所在國家政府實際繳納了具有綜合稅額（含企業(yè)所得稅）性質(zhì)的款項的有效憑證。
2.企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，凡所得來源國（地區(qū)）的法定稅率且其實際有效稅率明顯高于我國的，可直接以按規(guī)定計算的境外應納稅所得額和《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計算的抵免限額作為可抵免的已在境外實際繳納的企業(yè)所得稅稅額。
（注：以上《稅法二》內(nèi)容由東奧教務團隊整理）
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