稅法二沖刺考點速記手冊：一般反避稅管理

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2021-10-22 17:14:56

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

稅務(wù)師考試備考正在火熱進行中，想要在備考中取得優(yōu)異的成績，章節(jié)重要知識點就一定要掌握，小編為大家整理了稅法二第一章的速記考點，快來看看吧！還有更多知識點請參考2021年稅務(wù)師《稅法二》沖刺考點速記手冊，建議收藏>>>

稅法二沖刺考點速記手冊：一般反避稅管理

一般反避稅管理

本規(guī)定適用于稅務(wù)機關(guān)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對企業(yè)實施的不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排，實施的特別納稅調(diào)整。

稅收利益是指減少、免除或者推遲繳納企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

1.避稅安排具有的特征

（1）以獲取稅收利益為唯一目的或者主要目的；

（2）以形式符合稅法規(guī)定、但與其經(jīng)濟實質(zhì)不符的方式獲取稅收利益。

2.下列情況不適用一般反避稅規(guī)定：

（1）與跨境交易或者支付無關(guān)的安排；

（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。

3.企業(yè)的安排屬于轉(zhuǎn)讓定價、成本分?jǐn)?、受控外國企業(yè)、資本弱化等其他特別納稅調(diào)整范圍的，應(yīng)當(dāng)首先適用其他特別納稅調(diào)整相關(guān)規(guī)定。

4.企業(yè)的安排屬于受益所有人、利益限制等稅收協(xié)定執(zhí)行范圍的，應(yīng)當(dāng)首先適用稅收協(xié)定執(zhí)行的相關(guān)規(guī)定。

5.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)以具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)的類似安排為基準(zhǔn)，按照實質(zhì)重于形式的原則實施特別納稅調(diào)整。

調(diào)整方法包括：

（1）對安排的全部或者部分交易重新定性；

（2）在稅收上否定交易方的存在，或者將該交易方與其他交易方視為同一實體；

（3）對相關(guān)所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性或者在交易各方間重新分配；

（4）其他合理方法。

考題練習(xí)

【多選題】在特別納稅調(diào)整中，對企業(yè)實施不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)實施的調(diào)整方法有（）。（2018年）

A.對安排的全部或部分交易重新定性

B.在稅收上否認(rèn)安排交易的發(fā)生

C.在稅收上否定交易方的存在

D.對相關(guān)所得、扣除、稅收優(yōu)惠及境外稅收抵免等重新定性

E.將交易方與其他交易方視為同一實體

【答案】ACDE

【解析】調(diào)整方法包括：（1）對安排的全部或者部分交易重新定性（選項A）；（2）在稅收上否定交易方的存在（選項C），或者將該交易方與其他交易方視為同一實體（選項E）；（3）對相關(guān)所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性（選項D）或者在交易各方間重新分配；（4）其他合理方法。

（注：以上《稅法二》內(nèi)容由東奧教務(wù)團隊整理）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦