稅法二沖刺考點速記手冊：企業(yè)所得稅扣除項目總結
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企業(yè)所得稅扣除項目總結
項目 | 扣除標準 | 超標準處理 |
職工福利費 | 不超過工薪總額14%的部分準予扣除 | 不得扣除 |
工會經費 | 不超過工薪總額2%的部分準予扣除 | 不得扣除 |
職工教育經費 | 不超過工薪總額8%的部分準予扣除 | 超過部分準予結轉以后納稅年度扣除 |
補充養(yǎng)老、醫(yī)療保險 | 分別不超過工薪總額的5% | 不得扣除 |
利息費用 | 不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息、關聯(lián)企業(yè)利息費用符合條件（債資比例、金融企業(yè)同期同類貸款利率）可以扣除 | 不得扣除 |
業(yè)務招待費 | 按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰ | 不得扣除 |
廣告費和業(yè)務宣傳費 | 不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%以內的部分 化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造：30% 煙草：不得扣除 | 當年不得扣除；但準予結轉以后納稅年度扣除 |
公益性捐贈支出 | 不超過年度利潤總額12%的部分準予當年扣除（目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，據(jù)實扣除；新冠疫情期間間接捐贈和直接捐贈物品，全額扣除） | 3年內結轉 |
手續(xù)費及傭金 | 保險企業(yè)：不超過當年全部保費收入扣除退保金等后金額的18%（含本數(shù)）當年扣除 其他企業(yè)：服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%或當年收入總額的5% | 保險企業(yè)：準予結轉以后納稅年度扣除 其他企業(yè)：不得扣除 |
不得扣除的項目 |
向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項 |
企業(yè)所得稅稅款 |
稅收滯納金 |
罰金、罰款和被沒收財物的損失 |
不符合規(guī)定標準的捐贈支出 |
贊助支出 |
企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息 |
與取得收入無關的其他支出 |
（注：以上《稅法二》內容由東奧教務團隊整理）
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