各項扣除(4)_2021年《稅法二》預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-01-06 11:15:07

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為學(xué)須剛與恒，不剛則隋隳，不恒則退。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，一起來看看今天稅務(wù)師《稅法二》的考點內(nèi)容吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

各項扣除(4)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識點】各項扣除(4)

各項扣除(4)

三、各項扣除

1.扣除項目怎么扣除？什么基準(zhǔn)？多少百分比？

2.哪些屬于全額扣除的項目。

3.哪些項目可結(jié)轉(zhuǎn)扣除，結(jié)轉(zhuǎn)扣除年限多久？

扣除項目	扣除標(biāo)準(zhǔn)
工資、薪金	實際發(fā)生+合理
職工福利費	工資薪金總額 14% 不結(jié)轉(zhuǎn)
工會經(jīng)費	工資薪金總額 2% 不結(jié)轉(zhuǎn)
職工教育經(jīng)費	工資薪金總額 8% 結(jié)轉(zhuǎn)：N
保險費	（1）（2）（3）（4）
利息費用	審本利、審利、雙不審（無關(guān)系的金融企業(yè)）
借款費用	資本化（分期）、費用化（當(dāng)期一次性扣除）
匯兌損失	資產(chǎn)成本、所有者利潤分配之外的損失
租賃費	經(jīng)營租入、融資租入
環(huán)境保護(hù)專項資金	提取用于環(huán)境保護(hù)+生態(tài)恢復(fù)
勞動保護(hù)費	據(jù)實全額扣除+工作服飾
業(yè)務(wù)招待費	實際發(fā)生額×60%、收入×0.5%
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費	實際發(fā)生額×15%/30%、收入×0.5%
公益性捐贈支出	不得稅前扣除（直接捐贈）、全額據(jù)實（三個情況）、限額扣除（利潤總額×12%）
總機構(gòu)分?jǐn)偟馁M用	有證明且能分?jǐn)?/p>
資產(chǎn)損失	損失：進(jìn)項稅不能抵扣
會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用	全額據(jù)實扣除
手續(xù)費及傭金支出	不得扣除、全額扣除、限額扣除
航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費、核電廠操縱員培訓(xùn)費	成本：全額據(jù)實扣除
投資企業(yè)撤回或減少投資	初始出資投資收回、股息所得（有交與不交兩種情況）、轉(zhuǎn)讓所得（交企業(yè)所得稅）
居民企業(yè)股權(quán)激勵	立即可以行權(quán)：當(dāng)年所得稅前扣除、等待期：行權(quán)時扣除
政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造	據(jù)實全額扣除

全額扣除

（1）工資、薪金

（2）合規(guī)的“四險一金”、為特殊工種職工支付的“人身安全保險費”、職工因公出差乘坐交通工具的人身意外保險費、財產(chǎn)保險費、雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險

（3）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出、同業(yè)拆借利息、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出

（4）費用化的借款費用

（5）用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出、捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品、直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品

（6）從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、代理費的企業(yè)實際發(fā)生的手續(xù)費和傭金

（7）航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費、核電廠操縱員培訓(xùn)費

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費	超過部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
職工教育經(jīng)費	超過部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
手續(xù)費和傭金	財產(chǎn)保險企業(yè)，當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
公益性捐贈支出	超過部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除

不得扣除的項目(9項)

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

(2)企業(yè)所得稅稅款;

(3)稅收滯納金;

(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出;

(6)贊助支出，具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;

(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息;

(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。

書讀百遍，其義自見。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試！快一起努力學(xué)習(xí)吧！

（注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》授課講義）