核定征收_2020年《稅法二》每日攻克一考點
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核定征收 | （1）核定征收的范圍 有下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅 A.企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的 B.企業(yè)雖設(shè)置賬簿但賬目混亂或者成本資料收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的 C.納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報逾期仍不申報的 |
（2）核定征收方式 ①定額征收 ②核定應(yīng)稅所得率征收 ③其他合理的征收方式 | |
（3）應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率或=成本費用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率 （4）應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 【注意】企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項目確定其適用的應(yīng)稅所得率 | |
（5）實行核定征稅的投資者不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策 | |
（6）企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年 （7）投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的、企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補 （8）實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征收方式后、在查賬方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分、不得再繼續(xù)彌補 |
——以上稅務(wù)師考試相關(guān)考點內(nèi)容選自文顏老師授課講義
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